재무제표 이해를 위한 참고

대한민국 전자공시시스템 DART

상장법인 등이 공시서류를 인터넷으로 제출하고, 투자자 등 이용자는 제출 즉시 인터넷을 통해 조회할 수 있도록 하는 시스템이다.

• 사업보고서, 반기보고서, 분기보고서
• 증권신고서, 투자설명회, 증권발행실적보고서, 일괄신고서, 일괄신고추가서류
• 감사보고서, 연결감사보고서

https://dart.fss.or.kr/

전자공시시스템

재무제표의 구분

• 연결재무제표 : 지배기업뿐만 아니라 종속기업(예. 자회사)의 재무를 포함하는 재무제표
• 별도재무제표 : 종속기업을 제외한 지배기업만의 재무제표
• 개별재무제표 : 종속기업이 없는 기업의 재무제표

(예) 삼성전자 2021.03.09 사업보고서

재무제표의 구성

• 재무상태표
• 손익계산서
• 자본변동표
• 현금흐름표

재무상태표

기업이 필요로 하는 자금을 어떻게 조달했고(부채 또는 자본의 증가/감소) 조달한 자금을 어떻게 사용했는지를(자산의 증가/감소) 보여주는 표

(예) 삼성전자 2021.03.09 사업보고서

 

자산

미래에 경제적 이익을 가져다줄 것으로 기대되는 기업의 자원

 

유동자산

유동성을 기준으로 1년 이내에 현금화가 가능한 자산

 

비유동자산

유동성을 기준으로 자산 현금화를 위해 1년 이상이 걸리는 자산

 

매출채권

기업이 제품을 판매할 때 외상으로 판매한 금액

대손 = 외상매출금, 미수금 등을 채무자로부터 받지 못하는 것을 의미

외상으로 판매한 제품에 대하여 회수하지 못할 것으로 추정되는 금액은 연말에 대손충당금(손실충당금)으로 설정될 수 있다.

 

매출채권 변동 예 : (제51기) 35,131,343 -> (제52기) 30,965,058

 

(예) 삼성전자 2021.03.09 사업보고서 - 연결재무제표

(예) 삼성전자 2021.03.09 사업보고서 - 연결재무제표 주석

재고자산

연말 재고자산은 실제 가치를 방영해 가치가 하락한 부분 만큼 매출원가가 (재고자산 평가충당금) 증가된다.

 

무형자산

영업권, 개발비, 특허권, 상표권, 각종 권리금 등이 무형자산에 포함될 수 있다.

 

유무형자산의 손상차손

유형/무형자산의 물리적 손상 등의 이유로 그 가치가 하락하는 경우 손상차손으로 설정하여 차감하고 영업외 비용으로 해당 비용을 처리한다.

 

선수금

제품이나 용역을 제공하기로 하면서 계약금 형식으로 제공받는 금액

 

충당부채

지출 시기나 금액은 결정되어 있지 않으나 향후 지출이 발생할 것으로 예상되는 비용을 충당부채로 인식하며 A/S 보증수리비나 자동차 무상수리비 등이 이에 속할 수 있다.

 

이익잉여금

이익잉여금의 원천인 순이익에는 매출채권 등도 포함되어 이익잉여금 전부가 현금 또는 현금성자산인 것은 아니다.

 

무상증자

무상증자는 자본잉여금 계정에 있는 자금을 자본금 계정으로 이동시키는 것이다.

무상증자로 인해 권리락이 발생할 수 있다.

 

자산	유동자산	당좌자산 (현금, 예금, 매출채권 등) 재고자산 (제품, 상품, 원자재 등)	유동부책 비유동부채	부채
	비유동자산	투자자산 유형자산 (토지, 건물, 기계장치, 차량 등) 무형자산 (상표권, 영업권, 특허 등)	자본금 - 자본잉여금 - 이익잉여금	자본

 

운전자본

{ 매출채권 + 재고자산 }

순운전자본 = { 운전자본 - 매입채무 }

 

매입채무

영업활동을 위해 물품을 구입하여 지급해야 하는 외상값

손익계산서

일정 기간 동안 기업이 달성한 경영 성과

(예) 삼성전자 2021.03.09 사업보고서

매출 (Revenue)

기업이 제품이나 서비스 등을 판매해서 발생한 총 영업 수익

 

매출원가

제품 생산 과정과 직접 관련되는 비용

 

판매비와 관리비

생산된 제품의 판매활동이나 본사 관리활동과 관련되는 비용

 

영업이익 (Operating Income)

{ 매출액 - (매출원가 + 판매비와 관리비) }

매출에서 영업비용을 빼고 남은 비용

 

당기순이익 (Net Income)

{ 영업이익 - (이자비용 + 영업외 비용 + 법인세 등) }

주주에게 배당금 지급 후 남은 이익금은 재무상태표의 자산 내 이익잉여금에 포함된다.

기업의 PER은 당기순이익 중에서 지배지분순이익으로 계산한다.

 

감가상각비

신규로 생산설비를 취득하는 경우 이를 비용이 아닌 유형자산으로 처리한 후 일정 기간(예 5년) 동안 생산설비의 가치가 하락한 만큼 비용으로 처리한다.

 

대손충당금

(매출채권 등과 관련되는) 대손충당금은 대손상각비라는 계정으로 판매비와 관리비 항목에 반영된다.

현금흐름표

영업활동

기업의 영업활동으로 창출된 실제 현금의 흐름을 보여준다.

 

투자활동

영업활동에 필요한 유형자산 또는 금융자산의 취득이나 처분에 따른 현금의 흐름을 보여준다.

 

재무활동

영업활동에 필요한 자금의 차입, 부채 상환, 유상증자를 통한 자금 조달 등에 따른 현금의 흐름을 보여준다.

 

구분	현금 유입	현금 유출
영업활동	현금판매 및 매출채권 회수, 선수금 수입	매입 및 매입채무 지급, 재화 및 용역 대금 지급, 급여 지급, 법인세 납부
투자활동	유무형 자산 처분, 금용자산 처분, 대여금 회수	유무형 자산 취득, 금융 자산 취득, 대여금 대여
재무활동	사채 발행, 차입금 차입, 주식 발행	사채 상환, 차입금 상황, 배당금 지급